最近不少做财务和人事的朋友都在问，去年帮员工代扣的个人所得税，今年是不是能领一笔手续费。有人听说这笔钱要过期 ，有人还不知道怎么申请 ，更有人不确定自己到底符不符合条件 。其实这不是什么新政策，但每年都有不少单位因为错过时间 ，白白放弃了这笔合法收入 。今天就把这件事的来龙去脉说清楚 ，包括谁能领，能领多少 ，怎么申请 ，以及最关键的时间节点，帮大家把该拿的钱拿到手。
一、先搞懂这笔手续费是什么 谁能领
这笔手续费的官方名称是“三代”税款手续费 ，具体到个人所得税这块，就是指单位作为扣缴义务人 ，帮税务机关代扣代缴员工个税之后 ，税务机关按规定支付的报酬 。根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费 。这不是福利补贴 ，是扣缴义务人履行代扣代缴义务后应得的合法收入。
能领取这笔手续费的主体 ，主要是各类企业、事业单位 、机关团体等扣缴义务人，简单说就是给员工发工资并代扣个税的单位 。个体工商户如果雇佣员工并代扣个税 ，也属于扣缴义务人范畴 。需要注意的是 ，个人自行申报缴纳的个税，不属于代扣代缴范围 ，个人不能申请这笔手续费。
从政策依据来看 ，除了个人所得税法，《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（税总财务发〔2023〕48号）也明确了申请时间和流程 。文件规定 ，扣缴义务人应于每年3月31日前 ，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因自身原因未及时提交申请的 ，视为自动放弃上一年度手续费 。
举个例子 ，北京一家科技公司2024年全年为员工代扣代缴个人所得税共计50万元，按照2%的比例，这家公司可以申请的手续费就是1万元。这笔钱到账后 ，单位可以用于提升办税能力 、奖励办税人员等用途 ，具体使用方式可根据单位内部制度安排 。
二、手续费怎么算 能领多少
手续费的计算方式很明确，就是按照上一年度实际代扣代缴的个人所得税税额的2%来计算 。这里的“实际代扣代缴税额 ” ，是指单位已经成功缴纳入库的个税金额 ，不包括滞纳金 、罚款等其他款项。
需要注意几个特殊情况。如果单位在代扣代缴过程中出现少缴 、补缴税款的情况，手续费会以最终实际入库的准确金额为基数计算 。比如某公司2024年上半年代扣个税30万元 ，下半年发现漏缴2万元并补缴 ，那么全年实际入库税额为32万元，手续费就是32万×2%=6400元 。
还有一种情况是 ，单位代扣的个税被员工通过年度汇算申请退税 ，这部分已退税款是否会影响手续费计算？根据政策规定，手续费是以代扣代缴并入库的税额为基数 ，后续员工汇算退税不影响已计算的手续费金额。也就是说 ，只要单位已经完成代扣代缴并缴入国库，即使员工后续退税，单位依然可以按原入库金额申请手续费 。
再看一个具体案例 ，上海一家贸易公司2024年共代扣个税80万元 ，其中有5万元在2025年员工汇算时被退回 。但这家公司申请2025年度手续费时，依然可以按80万元的2%计算 ，即1.6万元 ，不受退税影响。
另外，政策没有设置手续费的上限 ，理论上代扣税额越多 ，能领取的手续费也越多 。但部分地区可能会有具体的操作细则，建议办理前拨打当地政务热线咨询确认 。
三、怎么申请手续费 线上线下全流程
申请手续费的渠道主要分为线上和线下两种 ，大部分地区都支持线上办理 ，流程更快捷。
线上办理流程
1. 登录电子税务局：扣缴义务人通过单位账号登录当地电子税务局，进入“我要办税 ”模块 。
2. 找到手续费申请入口：在“一般退（抵）税管理”或“其他服务事项 ”中 ，找到“代扣代收代征税款手续费申请 ”功能 。不同地区的菜单路径可能略有差异 ，可通过搜索功能快速定位。
3. 填写申请信息：系统会自动带出上一年度的代扣代缴税额，核对无误后，填写收款账户信息 ，确保账户名称与单位名称一致 。
4. 提交申请：确认信息无误后提交申请 ，税务机关会在一定时间内审核，审核通过后 ，手续费会直接打入填写的银行账户 。
线下办理流程
如果选择线下办理 ，需要携带以下材料前往主管税务机关办税服务厅：
1. 《代扣代收代征税款手续费申请表》（可在办税大厅领取或从电子税务局下载）；
2. 单位营业执照副本复印件（加盖公章）；
3. 经办人身份证原件及复印件；
4. 银行开户许可证或账户证明复印件（加盖公章）。
提交材料后，税务机关会进行审核 ，审核通过后将手续费拨付至单位指定账户。需要注意的是 ，线下办理可能需要排队等候，建议优先选择线上渠道 。
还有一个关键时间点 ，就是每年的3月31日 。如果在这个时间点前没有提交申请 ，无论线上还是线下，都视为自动放弃。比如2025年度的手续费申请 ，必须在2026年3月31日前完成 ，逾期无法补办 。
四 、常见问题和注意事项
问题1：手续费到账后怎么用
根据政策规定，“三代”手续费可用于与“三代 ”业务直接相关的办公设备 、人员成本、信息化建设 、耗材 、交通费等管理支出 。也可以奖励给办税人员，这部分奖励收入暂免征收个人所得税。但不能用于与“三代 ”业务无关的支出 ，比如单位福利发放、对外投资等 。
问题2：之前年度的手续费还能补领吗
按照税总财务发〔2023〕48号文件规定 ，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的 ，视为自动放弃上一年度“三代 ”税款手续费 。也就是说 ，超过3月31日就无法再申请上一年度的手续费，也不能跨年度补领。比如2024年度的手续费申请截止到2025年3月31日 ，逾期后就不能再申请了 。
问题3：零申报的单位能申请吗
如果单位上一年度没有代扣代缴任何个人所得税 ，即全年代扣税额为零，那么无法申请手续费 。只有实际发生代扣代缴行为并缴入国库的单位 ，才有资格申请。
问题4：分支机构怎么申请
如果单位是分支机构 ，通常需要以总机构的名义统一申请，或者按照当地税务机关的要求单独申请 。具体情况建议拨打当地政务热线咨询 。
注意事项
1. 及时核对信息：申请前要仔细核对上一年度的代扣代缴税额 ，确保系统带出的数据准确无误。如果发现数据有误 ，要及时联系主管税务机关核实调整。
2. 保持账户正常：填写的收款账户必须是单位的对公账户，且处于正常状态，避免因账户异常导致手续费无法到账 。
3. 留存申请资料：申请完成后 ，要留存好相关的申请表格 、凭证等资料 ，以备后续核查 。
4. 关注审核进度：提交申请后，可以通过电子税务局查询审核进度 ，如有问题及时与税务机关沟通。
2025年度个人所得税扣缴手续费退付通道已开启 ，符合条件的扣缴义务人可在3月31日前通过线上电子税务局或线下办税大厅申请，手续费按上一年度实际代扣代缴税额的2%计算 ，逾期未申请视为自动放弃 。申请时需核对税额信息 ，确保收款账户正常，到账后的资金可用于办税相关支出或奖励办税人员 。遇到疑问可拨打当地政务热线咨询。
你所在的单位已经申请这笔手续费了吗？关注我分享同类政策解读内容 。
解读依据：《中华人民共和国个人所得税法》《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（税总财务发〔2023〕48号）
内容仅供参考 ，具体政策以当地税务机关最新通知为准 。
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评论列表（4条）
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希望本篇文章《2025个税扣缴手续费开始退付 ，3月31日前不申请自动放弃》能对你有所帮助！
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